Какую ставку НДС применять при доставке груза по территории Казахстана?
Добрый вечер.
Вопрос схож с темой: «НДС при перевозке грузов в Казахстан» НДС при перевозке грузов в Казахстан, единственная разница, что в нашем случае и пункт забора груза, и пункт назначения находятся на территории Казахстана. Поставщик транспортных услуг работает и на территории Казахстана, и на территории России (зарегистрированы юридические лица: как резиденты РК, так и резиденты РФ). В нашем случае для удобства оплаты транспортная компания выставила счёт от российского юр.лица. Вопрос какую ставку НДС нужно применять в данном случае? 0%, если бы имела место международная перевозка, например маршрут РФ-РК, но подозреваю, что данная перевозка не относится к международной? Тогда 20%, независимо от того, что услуга оказана на территории Казахстана?🤨 Помогите пожалуйста разобраться.
Вопрос схож с темой: «НДС при перевозке грузов в Казахстан» НДС при перевозке грузов в Казахстан, единственная разница, что в нашем случае и пункт забора груза, и пункт назначения находятся на территории Казахстана. Поставщик транспортных услуг работает и на территории Казахстана, и на территории России (зарегистрированы юридические лица: как резиденты РК, так и резиденты РФ). В нашем случае для удобства оплаты транспортная компания выставила счёт от российского юр.лица. Вопрос какую ставку НДС нужно применять в данном случае? 0%, если бы имела место международная перевозка, например маршрут РФ-РК, но подозреваю, что данная перевозка не относится к международной? Тогда 20%, независимо от того, что услуга оказана на территории Казахстана?🤨 Помогите пожалуйста разобраться.
Comments
-
Добрый день.
Если заказчиком перевозки является резидент Казахстана, а перевозчик - российская организация, необходимо иметь ввиду следующее.
Порядок взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг по договорам, заключенным организациями резидентами государств-членов ЕАЭС, установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). Согласно п. 28 Протокола взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг. Местом реализации транспортных услуг признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого оказываются услуги (пп. 5 п. 29 Протокола).
Поэтому применение ставки в Вашем случае зависит от того, кто оказывает услуги перевозки:
· если перевозку осуществляет резидент РК, при этом пункты отправления и назначения находятся на территории РК, то перевозчик уплачивает НДС по ставке и в соответствии с законодательством РК;
· если перевозку осуществляет резидент РФ, то местом реализации таких услуг признается территория РФ.
При этом ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг (абз. 2 п. 28 Протокола)..
Из Вашего вопроса следует, что перевозку осуществляет российская компания, следовательно, если заказчиком перевозки является резидент ЕАЭС, местом реализации услуг признается РФ. Поскольку из вопроса следует, что пункты отправления и назначения находятся на территории РК, такая перевозка международной не признается и ставка 0% по такой перевозке не применяется (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Следовательно, российский перевозчик при оказании услуг перевозки по территории Казахстана должен применить общую ставку 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2019 N 03-07-13/1/36673).
Если же договор перевозки груза на территории РК будет заключен между двумя российскими организациями, тогда взимание НДС регулируется нормами НК РФ: тогда местом реализации услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги объектом обложения НДС в РФ не являются (ст. 148,письмо Минфина РФ от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50600). -
АКГ Аудит-Классик, большое спасибо за разъяснения. Каждый случай индивидуальный.
Получается в нашем случае счет должен быть выставлен без НДС? -
Бухгатер Елена,
Без НДС - если и перевозчик, и заказчик перевозки российские организации, и при этом перевозка осуществляется на территории Казахстана. -
Добрый день.
В продолжение обсуждения данного вопроса хотела уточнить ещё один момент: если перевозчик по данной перевозке выставляет «простой» на адресе грузополучателя своего рода штрафные санкции, то эта сумма также не должна облагаться НДС или же облагается?
Не стала создавать отдельную тему, так как уточняющий вопрос относится к одной теме: какую ставку НДС применять при доставке груза по территории Казахстана.
